M A N U A L
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CONTABILIDAD
En el ámbito del Método Contable, se entiende por CONTABILIDAD las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan a cabo en una unidad económica, con objeto de proporcionar una imagen numérica de su patrimonio, tanto desde el aspecto estático como del dinámico.
PATRIMONIO
Se define como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una unidad económica y que constituyen sus medios económicos para generar flujos de efectivo.
INVENTARIO
Es la relación detallada y valorada de todos los elementos que componen el patrimonio de la unidad económica.
ELEMENTOS PATRIMONIALES
Son cada uno de los bienes, derechos y obligaciones que conforman el patrimonio de la unidad económica. Ejemplo: Un edificio y el saldo de una cuenta corriente bancaria, son Elementos Patrimoniales que forman parte del Activo de una unidad económica. El saldo pendiente de amortizar de un préstamo bancario y la factura pendiente de pago a un proveedor, son Elementos Patrimoniales que forman parte del Pasivo.
MASAS PATRIMONIALES
Son grupos de elementos patrimoniales homogéneos bajo la misma funcionalidad económica o financiera. Ejemplo: Activo No Corriente y Neto Patrimonial.
GASTOS
Disminuciones en el PATRIMONIO NETO de la empresa durante el ejercicio originadas por la actividad ordinaria.
PAGOS
Salidas de fondos de la unidad económica destinadas a extinguir una obligación.
INGRESOS
Incrementos en el Patrimonio Neto de la empresa durante el ejercicio originados por la actividad ordinaria.
COBROS
Entradas de fondos en la unidad económica por la venta de un producto o la prestación de un servicio.
CUENTA
Es el instrumento para la representación y medida de un elemento patrimonial. Constituye el elemento básico de la Partida Doble. Gráficamente se representa por una T y capta la situación inicial y las variaciones del elemento patrimonial que representa.
HECHO CONTABLE
Es el acto o la transacción de carácter económico o financiero que genera variaciones en el patrimonio de la unidad económica. Ejemplo una venta de mercaderías, el pago a un proveedor, el pago de la cuota de un préstamo bancario, etc.
ASIENTO CONTABLE
Es la representación sintética de un hecho contable y va asociado al siguiente análisis sistemático:
- Denominación y tipo de cuenta asociada.
- Cuantificación del importe del hecho contable.
ANOTAR
Apuntar o asentar un apunte en uno de los libros contable
CARGAR/ADEUDAR
Es la anotación de un apunte en el Debe de una cuenta.
ABONAR/ACREDITAR
Es la anotación de un apunte en el Haber de una cuenta.
LIQUIDAR
Es el conjunto de operaciones aritméticas necesarias para determinar el importe de la diferencia entre la Suma del Debe y la Suma del Haber.
SALDO
Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta.
SALDAR
Consiste en colocar el saldo en la columna que sume menos para igualar la suma de ambas columnas de la cuenta.
CERRAR
Consiste en sumar las dos columnas de la cuenta después de haberla saldado.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL MÉTODO CONTABLE
- Como consecuencia de los hechos contables, cada uno de los elementos patrimoniales que componen el patrimonio pueden aumentar o disminuir.
- Las anotaciones de las variaciones de los distintos elementos patrimoniales deben realizarse de forma que se conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO NETO
- En todo hecho contable intervienen al menos dos cuentas y en función de su naturaleza (A – P – N – G o I ) y sus movimientos AUMENTATIVOS o DIMINUTIVOS, darán lugar a distintas combinaciones de asientos, sin alterar nunca la igualdad de la ecuación fundamental:
ACTIVO = PASIVO
- Desde el punto de vista jurídico, según la teoría personalista, en todo hecho contable siempre intervienen dos movimientos, uno deudor y otro acreedor, que se formula mediante la expresión universal siguiente:
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
ECUACIÓN CONTABLE
El objeto de la contabilidad es proporcionar una imagen numérica del patrimonio de la unidad económica y se representa mediante la siguiente ecuación:
ACTIVO = PASIVO
ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO NETO
El ACTIVO contiene los bienes y derechos propiedad de la unidad económica.
El PASIVO está formado por el PASIVO EXIGIBLE, que recoge las deudas de la empresa con terceros y el PATRIMONIO NETO, que incluye las deudas de la empresa con su/s propietario/s (Capital aportado por el propietario o por los socios, las Reservas y el Resultado del ejercicio).
GRÁFICO
CUENTAS DE ACTIVO
Representan la estructura económica (bienes y derechos) de la unidad económica. En el sistema contable español las Cuentas de Activo funcionan por el procedimiento administrativo, es decir, tanto las entradas como las salidas se registran por el mismo valor. Su saldo será deudor o cero.
CUENTAS DE PASIVO
Representan las fuentes de financiación ajenas a la unidad económica. Su saldo será acreedor o cero.
CUENTAS DE NETO PATRIMONIAL
Representan las fuentes de financiación propias, es decir los recursos financieros aportados por el empresario en forma de capital y también por los beneficios generados por ésta que no han sido distribuidos. Su saldo será acreedor o cero, salvo el caso de pérdidas (resultados negativos) que será deudor.
CUENTAS DE GASTOS
Son cuentas de diferencias «negativas» del NETO PATRIMONIAL (saldo deudor) que solo duran un ejercicio económico por cuanto traspasan su saldo a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias por el proceso de regularización.
CUENTAS DE INGRESOS
Son cuentas de diferencias «positivas» del NETO PATRIMONIAL (saldo acreedor) que solo duran un ejercicio económico por cuanto traspasan su saldo a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias por el proceso de regularización.
CONCEPTO DE ASIENTO
Se entiende por asiento contable la anotación o registro de un hecho contable en el libro Diario y formulado gráficamente mediante la siguiente expresión:
CUENTA/S DEUDORA/S a CUENTA/S ACREDORA/S
y en la que siempre debe cumplirse la igualdad de la ecuación contable:
Σ CUENTAS DEUDORAS = Σ CUENTAS ACREEDORAS
PARTES DE UN ASIENTO
- Nº: Número de Asiento.
- FECHA: La que corresponda. Los Asientos en el Diario se ordenan primeramente por orden cronológico, asignándoles a continuación el número secuencial del punto anterior que les corresponda.
- CÓDIGO Y TÍTULO CUENTAS: Código y Título según el Plan de Cuentas de la empresa.
- CONCEPTO: Breve explicación del Asiento.
- IMPORTES (DEBE y HABER): Expresados en la moneda funcional de la empresa. Con carácter general para las empresas españolas su moneda funcional es el euro.
ANÁLISIS DE LOS HECHOS CONTABLES
El análisis de los hechos contables comprende:
- Qué cuentas intervienen. En todo hecho contable intervienen elementos patrimoniales a los que debemos asociar las cuentas.
- Qué cuentas se cargan y cuáles se abonan.
- Valoración del hecho contable. Qué importes corresponden a cada una de las cuentas.
EJEMPLO DE ASIENTO
Compra de una máquina por valor de 30.000,00€, según factura, pagando su importe con cheque de c/c. bancaria.
- Qué cuentas intervienen:
(213) MAQUINARIA.
(572) BANCOS.
- ¿Cuál se carga y cuál se abona?:
- MAQUINARIA ⇒ Cuenta de Activo ⇒ Aumenta ⇒ Cargo
- BANCOS Cuenta de Activo ⇒ Disminuye ⇒ Abono
- Importe: 30.000,00€
| MOVIMIENTO | NATURALEZA DE LA CUENTA | T I P O D E A P U N T E C O N T A B L E | ||
|---|---|---|---|---|
| SI AUMENTA | UNA CUENTA DE | ACTIVO | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | CARGO |
| SI DISMINUYE | UNA CUENTA DE | ACTIVO | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | ABONO |
| SI AUMENTA | UNA CUENTA DE | PASIVO | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | ABONO |
| SI DISMINUYE | UNA CUENTA DE | PASIVO | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | CARGO |
| SI AUMENTA | UNA CUENTA DE | N E T O | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | ABONO |
| SI DISMINUYE | UNA CUENTA DE | N E T O | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | CARGO |
| SI AUMENTA | UNA CUENTA DE | GASTOS | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | CARGO |
| SI DISMINUYE | UNA CUENTA DE | GASTOS | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | ABONO |
| SI AUMENTA | UNA CUENTA DE | INGRESOS | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | ABONO |
| SI DISMINUYE | UNA CUENTA DE | INGRESOS | DEBERÁ ANOTARSE EN ESTA CUENTA UN | CARGO |
| TIPO DE ASIENTO | CUENTA | MOVIMIENTO | PARTIDA | MOVIMIENTO | CONTRAPARTIDA |
|---|---|---|---|---|---|
| DOS CUENTAS DE | ACTIVO | UNA CUENTA SE | CARGA | Y LA OTRA SE | ABONA |
| DOS CUENTAS DE | PASIVO | UNA CUENTA SE | CARGA | Y LA OTRA SE | ABONA |
| DOS CUENTAS DE | N E T O | UNA CUENTA SE | CARGA | Y LA OTRA SE | ABONA |
| DOS CUENTAS DE | GASTOS | UNA CUENTA SE | CARGA | Y LA OTRA SE | ABONA |
| DOS CUENTAS DE | INGRESOS | UNA CUENTA SE | CARGA | Y LA OTRA SE | ABONA |
| CUENTA/S DE LA PARTIDA | CUENTA/S CONTRAPARTIDA | MOVIMIENTO PARTIDA | MOV. CONTRAPARTIDA | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| UNA CUENTA DE | ACTIVO | Y LA OTRA DE | PASIVO o NETO | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | ACTIVO | Y LA OTRA DE | PASIVO o NETO | SI LA 1ª SE | ABONA | LA 2ª SE | CARGA |
| UNA CUENTA DE | ACTIVO | Y LA OTRA DE | I N G R E S O S | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | ACTIVO | Y LA OTRA DE | I N G R E S O S | SI LA 1ª SE | ABONA | LA 2ª SE | CARGA |
| UNA CUENTA DE | GASTOS | Y LA OTRA DE | ACTIVO | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | GASTOS | Y LA OTRA DE | PASIVO | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | PASIVO | Y LA OTRA DE | ACTIVO o GASTOS | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | PASIVO | Y LA OTRA DE | ACTIVO o GASTOS | SI LA 1ª SE | ABONA | LA 2ª SE | CARGA |
| UNA CUENTA DE | N E T O | Y LA OTRA DE | ACTIVO o GASTOS | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | N E T O | Y LA OTRA DE | ACTIVO o GASTOS | SI LA 1ª SE | ABONA | LA 2ª SE | CARGA |
| UNA CUENTA DE | INGRESOS | Y LA OTRA DE | ACTIVO o GASTOS | SI LA 1ª SE | CARGA | LA 2ª SE | ABONA |
| UNA CUENTA DE | INGRESOS | Y LA OTRA DE | ACTIVO o GASTOS | SI LA 1ª SE | ABONA | LA 2ª SE | CARGA |
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